Заём участника должника при определённых условиях может быть включён в реестр требований кредиторов
Определение Верховного Суда РФ от 04.02.2019 № 304-ЭС18-14031 по делу № А81-7027/2016 поддержало позицию суда апелляционной инстанции о включении требований мажоритарного участника группы компаний в реестр кредиторов одной из компаний. Ранее Верховным Судом была выработана правовая позиция, согласно которой при определенных обстоятельствах участнику либо иному аффилированному по отношению к должнику лицу может быть отказано во включении его требования в реестр. Например, когда заём прикрывал корпоративные отношения по увеличению уставного капитала либо когда финансирование предоставлялось в рамках реализации публично нераскрытого плана выхода фактически несостоятельного должника из кризиса при условии, что такой план не удалось реализовать. В данном деле Верховный Суд не установил подобных обстоятельств.
Таким образом, не все займы участников подпадают под корпоративные отношения или финансовую помощь банкроту. При рассмотрении подобной категории дел судам рекомендовано в каждом конкретном случае исследовать правовую природу отношений между участником (аффилированным лицом) и должником, цели и источники предоставления денежных средств, экономическую целесообразность и необходимость их привлечения путем выдачи займа, дальнейшее движение полученных заемщиком средств и т.п.
Верховным Судом разъяснены особенности заключения и толкования гражданско-правовых договоров
25 декабря 2018 г. Пленум Верховного Суда РФ принял постановление № 49 «О некоторых вопросах применения общих положений Гражданского Кодекса Российской Федерации о заключении и толковании договора». В постановлении подробно разъяснены вопросы заключения договоров, в том числе общие правила заключения договоров, заключение публичного договора, предварительного договора, рамочного договора, договора с исполнением по требованию (абонентского договора), а также заверений об обстоятельствах и заключения договора в судебном порядке. В отношении толкования разъяснены общие правила, в том числе: условия договора подлежат толкованию в системной взаимосвязи с основными началами гражданского законодательства, закрепленными в статье 1 ГК РФ, другими положениями ГК РФ, законов и иных актов, содержащих нормы гражданского права.
Что касается общих правил заключения договора, подлежащих соблюдению всеми субъектами, то они следующие: 1) договор считается заключенным, если между сторонами достигнуто соглашение по всем существенным условиям договора. Соглашение сторон может быть достигнуто путем принятия (акцепта) одной стороной предложения заключить договор (оферты) другой стороны, путем совместной разработки и согласования условий договора в переговорах, иным способом, например, договор считается заключенным и в том случае, когда из поведения сторон явствует их воля на заключение договора; 2) несоблюдение требований к форме договора при достижении сторонами соглашения по всем существенным условиям не свидетельствует о том, что договор не был заключен; 3) в отношении третьих лиц договор, подлежащий государственной регистрации, считается заключенным с момента его регистрации, если иное не установлено законом; 4) если сторона приняла от другой стороны полное или частичное исполнение по договору либо иным образом подтвердила действие договора, она не вправе недобросовестно ссылаться на то, что договор является незаключенным. Как следствие, постановление в целом направлено на обеспечение стабильности договорных отношений и ограничение удовлетворения необоснованных исков о признании договора незаключённым.
Введение электронной бухгалтерской отчётности
Федеральный закон от 28.11.2018 № 444-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О бухгалтерском учете» предусмотрел создание государственного информационного ресурса бухгалтерской (финансовой) отчетности. Он представляет собой совокупность бухгалтерской (финансовой) отчетности экономических субъектов, обязанных составлять такую отчетность, а также аудиторских заключений о ней в случаях, если бухгалтерская (финансовая) отчетность подлежит обязательному аудиту. Для всех коммерческих организаций, кроме субъектов малого предпринимательства, это означает, что бухгалтерскую отчётность за 2019 год нужно будет сдавать только в электронной форме.
Форматы представления обязательного экземпляра отчетности и аудиторского заключения в виде электронных документов, порядок представления обязательного экземпляра отчетности и аудиторского заключения, а также правила пользования государственным информационным ресурсом будут утверждены ФНС.
ФНС России отозвала письмо об особенностях проверки налоговых деклараций
Письмом от 02.11.2018 № ЕД-4-15/21496@ ФНС России отозвала с исполнения ранее направленное Письмо от 10.07.2018 № ЕД-4-15/13247@ «О профилактике нарушений налогового законодательства». Как следствие, налоговые органы не вправе проводить в целях профилактики нарушений, связанных с представлением деклараций, якобы подписанных неуполномоченными либо неустановленными лицами, мероприятия налогового контроля, а также инициировать процедуру аннулирования налоговых деклараций. Отзыв письма связан с тем, что такого рода процедуры налогового контроля не были предусмотрены Налоговым кодексом РФ.
Вопросы применения налоговой ставки по НДС в переходный период
ФНС России направила письмо от 23.10.2018 № СД-4-3/20667@ «О порядке применения налоговой ставки по НДС в переходный период». В нём дан ряд значимых разъяснений в связи с переходом со ставки по НДС 18% на ставку по НДС 20%. Во-первых, вносить изменения в длящиеся договоры нет необходимости. По отгрузкам до 1 января 2019 года применяется ставка 18%. В отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализуемых (выполненных, оказанных) начиная с 1 января 2019 года, будет применяться налоговая ставка по НДС в размере 20%. Во-вторых, НДС с авансов уплачивается до 1 января 2019 года по ставке 18%, и по этой же ставке восстанавливается после отгрузки товаров. Однако предусмотрен ряд разъяснений на случай, если покупатель доплатит продавцу сумму НДС в размере 2-х процентных пунктов в связи с изменением ставки НДС с 18% до 20%. В-третьих, если товары (работы, услуги), имущественные права отгружены (переданы) до 1 января 2019 года, то при изменении их стоимости в сторону увеличения или уменьшения с 1 января 2019 года применяется налоговая ставка 18%. Эта же ставка действует при корректировке счета-фактуры. Также даны разъяснения по особенностям переходного периода для налоговых агентов и иностранных организаций. Приложение к письму содержит порядок заполнения показателей корректировочного счета-фактуры.
Соблюдение претензионного порядка приостанавливает исковую давность
Ранее предприниматели, которые подавали иски в арбитражные суды «на грани» истечения срока исковой давности, оказывались перед выбором: 1) или не соблюдать установленный частью 5 статьи 4 АПК РФ срок на претензионное урегулирование спора, рискуя тем, что иск будет оставлен без рассмотрения; 2) или же не соблюдать срок исковой давности, вследствие чего в иске может быть отказано. Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 16 октября 2018 г. № 305-ЭС18-8026 решило эту дилемму. Верховный Суд отметил, что из системного толкования пункта 3 статьи 202 ГК РФ и части 5 статьи 4 АПК РФ следует правило, в соответствии с которым течение срока исковой давности приостанавливается на срок фактического соблюдения претензионного порядка (с момента направления претензии до момента получения отказа в ее удовлетворении); непоступление ответа на претензию в течение 30 дней либо срока, установленного договором, приравнивается к отказу в удовлетворении претензии.
Утверждение мирового соглашения о разделе имущества судом не защитит от притязаний кредиторов
24 сентября 2018 года было вынесено определение Верховного Суда РФ № 304-ЭС18-4364 по делу № А03-7118/2016. Суть дела состояла в том, что супруг, против которого было возбуждено дело о банкротстве, обратился с заявлением об исключении из конкурсной массы земельного участка, ранее переданного бывшей супруге по мировому соглашению, утверждённому судом общей юрисдикции. Верховный суд поддержал позицию судов первой и апелляционной инстанций, согласно которой судом общей юрисдикции фактически утвержден заключенный супругами брачный договор, о наличии которого кредиторы не поставлены в известность; статус общей совместной собственности супругов на земельный участок не изменился; имущество, находящееся в собственности супругов, подлежит реализации в процедуре банкротства одного из них. Также было отмечено, что ст. 46 СК РФ предусмотрены специальные гарантии прав кредиторов супругов. По смыслу данной нормы, являясь двусторонней сделкой, спорное соглашение связывает только супругов, при этом ухудшение имущественного положения супруга-должника в результате исполнения такого договора не влечет правовых последствий для не участвовавших в нем кредиторов должника (пункт 3 статьи 308 ГК РФ).
Ранее определением Верховного Суда РФ от 14.08.2018 № 18-КГ18-117 Судебная коллегия по гражданским делам ВС РФ отменила акты судов первой и апелляционной инстанций, посчитав, что при нарушении прав кредиторов мировое соглашение о разделе имущества супругов судом утверждаться не должно.
Утверждены типовые формы уставов обществ с ограниченной ответственностью
Как известно, корпоративное законодательство развивается весьма динамично. Не является исключением и Федеральный закон от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», в который систематически вносятся изменения. В помощь предпринимателям издан приказ Минэкономразвития России от 01.08.2018 № 411 «Об утверждении типовых уставов, на основании которых могут действовать общества с ограниченной ответственностью». Приказ зарегистрирован в Минюсте России 21.09.2018. Приказ предусматривает различные варианты уставов ООО в зависимости от структуры управления, возможности выхода участника из общества, условий перехода доли к иным лицам и т.п. Всего разработано 36 типовых уставов, различающихся положениями и условиями. К ним прилагается сравнительная таблица, благодаря которой можно определить возможные сочетания этих положений и условий в том или ином уставе.
Дополнительные мероприятия налогового контроля будут оформляться отдельным документом
С 3 сентября 2018 года стала действовать новая редакция пункта 6.1 статьи 101 НК РФ, введённая Федеральным законом от 03.08.2018 № 302-ФЗ. Она предусматривает составление дополнения к акту налоговой проверки. В дополнении к акту налоговой проверки указывается следующее: 1) начало и окончание дополнительных мероприятий налогового контроля; 2) сведения о мероприятиях налогового контроля, проведенных при осуществлении дополнительных мероприятий налогового контроля; 3) полученные дополнительные доказательства для подтверждения факта совершения нарушений законодательства о налогах и сборах или отсутствия таковых; 4) выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений и ссылки на НК РФ. По общему правилу, дополнение составляется и подписывается в течение пятнадцати дней со дня окончания соответствующих мероприятий.
Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в течение пятнадцати дней со дня получения дополнения к акту налоговой проверки вправе представить в налоговый орган письменные возражения по такому дополнению к акту налоговой проверки в целом или по его отдельным положениям. При этом дополнение считается полученным на шестой день с даты отправки заказного письма.
По нашему мнению, дополнение к акту налоговой проверки не является отдельным предметом судебного обжалования, как и акт налоговой проверки – обжалуется решение налогового органа.
Определён статус международных компаний
Федеральный закон от 03.08.2018 № 290-ФЗ «О международных компаниях» под такого рода юридическими лицами понимает хозяйственное общество со статусом международной компании, зарегистрированное в едином государственном реестре юридических лиц в связи с изменением иностранным юридическим лицом личного закона. Международной компанией может стать иностранное юридическое лицо, являющееся коммерческой корпоративной организацией и принявшее решение об изменении своего личного закона в установленном таким личным законом порядке. Как известно, в России основополагающим критерием определения личного закона юридического лица считается право страны, где учреждено юридическое лицо (ст. 1202 ГК РФ). Внесение записи в ЕГРЮЛ означает приобретение международной компанией статуса юридического лица по российскому праву.
Статус международных компаний имеет свои особенности. Во-первых, место нахождения международной компании расположено в пределах территории специального административного района, определяемого в соответствии с Федеральным законом «О специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края». Во-вторых, международная компания принимает на себя обязательства по осуществлению инвестиций на территории Российской Федерации. В-третьих, ранее она должна быть зарегистрирована в государстве, которое является членом или наблюдателем Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ) и (или) членом Комитета экспертов Совета Европы по оценке мер противодействия отмыванию денег и финансированию терроризма (Манивэл).
В целом международная компания несет те же права и обязанности, что и иное юридическое лицо по российскому праву. Имеются особенности фирменного наименования, а также регистрации, учёта и обращения акций международной компании. Статус международной компании прекращается при несоответствии установленным законом требованиям, а также изменении её личного закона.
